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Copertina di 'Istituzioni di diritto tributario. Parte speciale'

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Istituzioni di diritto tributario. Parte speciale

(Manuali universitari)


di

Tesauro Francesco

 

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DETTAGLI DI «Istituzioni di diritto tributario. Parte speciale»

Tipo Libro
Titolo Istituzioni di diritto tributario. Parte speciale
Autore
Editore

UTET Giuridica


EAN 9788859813262
Data aprile 2016
Collana Manuali universitari

INDICE DI «Istituzioni di diritto tributario. Parte speciale»

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INDICE


PARTE I
LE IMPOSTE SUI REDDITI

CAPITOLO PRIMO
L'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

Sezione I
Il reddito

1. Le nozioni teoriche di reddito.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 3
2. Il sistema delle imposte sui redditi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 5
3. La nozione di reddito nel Testo unico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 8
3.1. Il presupposto e le categorie reddituali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 9
4. Reddito e patrimonio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 11
4.1. Proventi onerosi e proventi gratuiti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 13
5. Redditi in natura e valore normale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 13
6. Reddito lordo e reddito netto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 14
7. Redditi e deprezzamento monetario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 14
8. Periodo d'imposta e imputazione dei componenti di reddito.. . . . . . . . . . . » 15
8.1. Redditi del de cuius percepiti dagli eredi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 16
9. Redditi e costi illeciti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 17

Sezione II
I soggetti passivi

10. I soggetti passivi e la residenza fiscale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 20
11. I redditi dei coniugi e dei figli minori. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 21
11.1. Le imprese familiari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 22
12. Le societą commerciali di persone.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 23
12.1. Le societą semplici.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 26
12.2. Le associazioni tra professionisti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 26

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Sezione III
Imponibile ed imposta

13. Reddito complessivo e perdite deducibili.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 28
13.1. Gli oneri deducibili.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 29
13.2. Calcolo dell'imposta lorda.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 31
13.3. Le detrazioni dall'imposta.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 31
13.4. Imposta netta e imposta da versare.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 33
14. La tassazione separata.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 33

CAPITOLO SECONDO
LE CATEGORIE REDDITUALI

Sezione I
I Redditi fondiari

1. I redditi fondiari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 35
2. Il catasto dei terreni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 36
2.1. Reddito dominicale e reddito agrario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 37
2.2. Le imprese di allevamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 39
3. Il catasto dei fabbricati.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 40
3.1. Il reddito dei fabbricati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 42
3.2. Costruzioni rurali e immobili strumentali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 43

Sezione II
I redditi di capitale

4. I redditi di capitale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 45
5. Dividendi e altri proventi da partecipazioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 46
5.1. Riparto di riserve.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 51
5.2. Gli utili dell'associato in partecipazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 52
6. Gli interessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 53
6.1. Presunzioni di interessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 53
7. Determinazione dei redditi di capitale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 54
8. I regimi sostitutivi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 55

Sezione III
I redditi di lavoro dipendente

9. I redditi di lavoro dipendente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 59
10. La base imponibile e il principio di onnicomprensivitą. . . . . . . . . . . . . . . . . » 60
10.1. Il rimborso delle spese di produzione e le trasferte.. . . . . . . . . . . . . . . » 62
10.2. Redditi in natura e fringe benefit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 62
10.3. Redditi non tassabili.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 63


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11. Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 64
11.1. Redditi di collaborazione coordinata e continuativa.. . . . . . . . . . . . . . » 66

Sezione IV
I redditi di lavoro autonomo

12. Nozione di reddito di lavoro autonomo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 67
13. La base imponibile. Compensi e plusvalenze.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 68
13.1. Le spese e i costi pluriennali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 69
14. Redditi equiparati a quelli di lavoro autonomo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 71

Sezione V
Il reddito d'impresa

15. Nozione di reddito d'impresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 73
15.1. Rilevanza della organizzazione d'impresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 75
16. Imprenditori individuali e societą di persone.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 76
17. Le imprese minori.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 78
17.1. Regime forfettario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 80
18. Le societą di comodo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 81

Sezione VI
I redditi diversi

19. La categoria dei «redditi diversi». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 82
20. Le plusvalenze immobiliari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 82
21. Le plusvalenze dei titoli azionari e obbligazionari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 83
21.1. Le plusvalenze da cessione di contratti di associazione in parteci-
pazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 84
22. Altri «redditi diversi».. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 85

CAPITOLO TERZO
L'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETĄ

Sezione I
I soggetti passivi

1. Presupposto, aliquota e soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 87
2. Le societą e gli enti commerciali: il reddito complessivo.. . . . . . . . . . . . . . . » 89
2.1. Il riporto delle perdite.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 90
2.3. Riduzione dell'imposta a seguito di nuovi conferimenti (ACE).. . . . . » 92
3. Gli enti non commerciali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 92
3.1. Il reddito imponibile degli enti non commerciali.. . . . . . . . . . . . . . . . . » 94
4. I trust.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 96
5. Le societą e gli enti non residenti. Rinvio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 97


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Sezione II
Il reddito d'impresa

6. La derivazione del reddito fiscale dal risultato del conto economico.. . . . . p. 98
6.1. Il risultato del conto economico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 100
6.2. Le variazioni al risultato del conto economico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 103
7. Principi generali del reddito d'impresa. Il principio di competenza.. . . . . . » 106
8. I beni relativi all'impresa e il loro valore fiscalmente riconosciuto.. . . . . . . » 110
9. I componenti positivi. I ricavi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 113
9.1. Le plusvalenze patrimoniali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 114
9.2. Le plusvalenze delle partecipazioni e la participation exemption. . . . » 116
9.3. I dividendi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 120
9.4. Le sopravvenienze attive.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 121
9.5. Gli interessi attivi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 123
9.6. I proventi immobiliari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 123
9.7. Le rimanenze di magazzino. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 124
9.8. Valutazione dei titoli e delle partecipazioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 126
9.9. I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . » 127
10. Sovrapprezzi azionari e annullamento di azioni proprie. . . . . . . . . . . . . . . . » 128
11. I componenti negativi. L'imputazione al conto economico. . . . . . . . . . . . . . » 129
11.1. L'inerenza.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 131
11.2. La remunerazione di strumenti finanziari assimilati alle azioni.. . . . » 134
12. Il costo del lavoro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 135
12.1. Gli interessi passivi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 136
12.2. Oneri fiscali, contributivi e di utilitą sociale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 137
12.3. Le minusvalenze patrimoniali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 138
12.4. Le sopravvenienze passive.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 139
12.5. Le perdite (di beni e su crediti). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 140
12.6. Gli ammortamenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 142
12.7. Le spese incrementative.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 145
12.8. Spese relative a pił esercizi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 145
12.9. Gli accantonamenti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 147
13. I principi contabili internazionali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 148

Sezione III
La tassazione dei gruppi

14. Rilevanza fiscale dei gruppi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 152
15. I prezzi di trasferimento (transfer price).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 153
16. Il regime di trasparenza. Aspetti generali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 156
16.1. L'opzione per la trasparenza.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 156
16.2. Gli effetti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 159
16.3. La trasparenza delle 'piccole' s.r.l.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 162
17. Il consolidato nazionale. Aspetti generali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 163
17.1. L'opzione per il consolidato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 164
17.2. Il reddito consolidato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 166
17.3. La responsabilitą della controllante e delle consolidate.. . . . . . . . . . . » 169


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17.4. La cessazione del consolidato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 170
17.5. L'avviso di rettifica del reddito consolidato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 171

CAPITOLO QUARTO
I REDDITI TRANSNAZIONALI

Sezione I
I redditi prodotti all'estero dai residenti

1. I redditi prodotti all'estero. Criteri di localizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 173
2. I dividendi di fonte estera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 174
2.1. Dividendi e plusvalenze provenienti da 'paradisi fiscali'. . . . . . . . . . . » 175
3. Il credito d'imposta per le imposte assolte all'estero.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 176
4. Le imprese estere controllate.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 177
5. La dichiarazione dei beni e redditi esteri. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 179
6. La patrimoniale su immobili e attivitą finanziarie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 180
7. Il consolidato mondiale. Aspetti generali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 181
7.1. L'opzione per il consolidato mondiale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 182
7.2. Gli effetti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 183
7.3. Interruzione e mancato rinnovo dell'opzione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 184
8. Accordi preventivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 185

Sezione II
I redditi dei non residenti prodotti in Italia

9. La tassazione delle persone fisiche non residenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 186
9.1. I dividendi 'in uscita'. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 187
10. Societą ed enti non residenti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 188
10.1. La stabile organizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 190
11. Il rappresentante fiscale dei non residenti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 192
12. Accordi preventivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 193

CAPITOLO QUINTO
LE OPERAZIONI STRAORDINARIE
1. Premessa.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 195
2. Operazioni sui beni. Le cessioni di azienda.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 195
2.1. Responsabilitą del cessionario d'azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 197
2.2. Le cessioni di partecipazioni immobilizzate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 197
3. I conferimenti in generale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 198
3.1. I conferimenti di azienda.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 199
3.2. I conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento.. . . . . » 201
3.3. Lo scambio di partecipazioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 203
4. Operazioni sui soggetti. Le trasformazioni omogenee.. . . . . . . . . . . . . . . . . » 204
4.1. Le trasformazioni eterogenee.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 205



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5. La fusione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 207
5.1. Avanzi e disavanzi da annullamento.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 209
5.2. Avanzi e disavanzi da rapporti di cambio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 211
5.3. Il riconoscimento opzionale dei maggiori valori iscritti in bilancio. . . » 213
5.4. Il riporto delle perdite e degli interessi passivi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 213
5.5. La sorte delle riserve. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 215
5.6. La fusione retroattiva.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 216
6. La scissione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 217
7. La liquidazione ordinaria delle societą.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 219
8. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa.. . . . . . . . . . . . . . . . . . » 220

PARTE II
LE IMPOSTE INDIRETTE

CAPITOLO SESTO
L'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

Sezione I
La struttura

1. Origine e natura dell'Iva.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 225
1.2. La neutralitą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 228
1.3. Il fondamento costituzionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 229
2. I soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 230
3. Il 'campo di applicazione' e le operazioni 'escluse'. . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 231
3.1. Le operazioni imponibili. Le cessioni di beni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 232
3.2. Le prestazioni di servizi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 234
3.3. Le esenzioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 235
4. Il momento impositivo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 236
5. La base imponibile.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 237
6. Le aliquote.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 238
7. Il diritto di rivalsa.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 238
8. Il diritto di detrazione. Esigibilitą ed inerenza.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 241
8.1. Esclusioni della detrazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 242
8.2. Il pro-rata.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 243
8.3. La rettifica della detrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 244

Sezione II
L'applicazione

9. Il numero di partita Iva, la fattura e i registri.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 246
9.1. Comunicazione delle operazioni attive.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 248
9.2. L'inversione contabile (reverse charge).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 248
9.3. Le note di variazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 250




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Indice XIII


10. Volume d'affari, contribuenti minori e forfettari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 252
10.1. Versamenti, eccedenze e rimborsi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 253
10.2. Split payment.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 255
10.3. Dichiarazione annuale ed opzioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 256
11. Presunzioni di acquisto e di vendita.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 257
12. Le fatture relative ad operazioni inesistenti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 257
13. Rimborso dell'Iva non dovuta.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 259

Sezione III
Profili transnazionali

14. Il principio di territorialitą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 261
15. Le operazioni intra-UE.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 262
15.1. Le operazioni extra-UE. Le importazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 264
15.2. I depositi Iva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 265
16. Le esportazioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 266
16.1. Cessioni interne non imponibili nelle operazioni 'triangolari'.. . . . . » 267
16.2. Cessioni ad esportatori abituali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 267
17. Le operazioni dei non residenti. La stabile organizzazione.. . . . . . . . . . . . . » 268
17.1. Il commercio elettronico diretto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 271
18. Le 'frodi carosello'. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 272

CAPITOLO SETTIMO
L'IMPOSTA DI REGISTRO
1. Le imposte sugli affari e l'imposta di registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 275
2. Presupposto e natura del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 276
3. Richiesta di registrazione e registrazione d'ufficio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 276
3.1. Atti da registrare in termine fisso e atti da registrare in caso d'uso.. . » 278
3.2. Modalitą ed effetti della registrazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 280
4. I soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 281
5. L'interpretazione degli atti. Il collegamento negoziale. . . . . . . . . . . . . . . . . » 282
5.1. Gli atti complessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 283
5.2. Enunciazione di atti non registrati.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 286
6. Alternativitą tra registro e Iva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 286
7. Misure antiabuso. Presunzione di liberalitą.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 287
7.1. Presunzione di trasferimento delle accessioni e delle pertinenze.. . . . » 288
7.2. Contratto per persona da nominare e mandato irrevocabile.. . . . . . . . » 288
7.3. Nullitą dei patti contrari alla legge del registro.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 289
8. Atti invalidi e atti dichiarativi della nullitą.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 289
9. La Direttiva sulla raccolta di capitali e la tassazione dei conferimenti. . . . » 291
10. La tassazione delle sentenze.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 293
11. Base imponibile e giudizio di congruitą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 293
12. Imposta principale, suppletiva e complementare.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 295
13. Poteri istruttori. Avvisi di liquidazione e di accertamento.. . . . . . . . . . . . . . » 296
14. La riscossione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 298
14.1. Registrazione a debito e riscossione differita.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 298


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CAPITOLO OTTAVO
L'IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI
1. Vicende dell'imposta sulle successioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 299
2. Il presupposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 300
3. I soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 301
4. Profilo territoriale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 302
5. Base imponibile ed attivo ereditario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 302
6. Valutazione dei beni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 303
7. Le passivitą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 304
8. Le aliquote.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 305
9. Procedimento applicativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 305
10. L'imposta sulle donazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 307
11. Costituzione di vincoli di destinazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 308
12. Disciplina fiscale dei trust.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 309

CAPITOLO NONO
ALTRI TRIBUTI INDIRETTI
1. Premessa.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 311
2. Il bollo e l'imposta di bollo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 312
3. L'imposta ipotecaria e catastale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 314
4. Il contributo unificato per le spese di giustizia.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 315
5. Le tasse di concessione governativa.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 316
6. L'imposta sugli intrattenimenti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 317
7. I tributi ambientali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 317
8. Le accise.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 318
9. Il diritto doganale. Le fonti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 321
9.1. I diritti doganali e i diritti di confine.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 322
9.2. I dazi doganali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 323
9.3. I regimi doganali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 324
9.4. L'obbligazione doganale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 325
9.5. L'accertamento doganale e la revisione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 326

PARTE III
LA FISCALITĄ LOCALE E REGIONALE

CAPITOLO DECIMO
I TRIBUTI LOCALI E REGIONALI

Sezione I
I tributi comunali e provinciali

1. Finanza locale e federalismo fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 331
2. L'imposta municipale sugli immobili (Imu).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 334



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2.1. La tassa per i servizi indivisibili (Tasi). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 337
2.2. La tassa per i rifiuti (Tari).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 338
3. La tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche (Tosap).. . . . . . . . . . » 339
4. L'imposta sulla pubblicitą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 340
5. L'imposta di scopo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 341
6. L'imposta di soggiorno.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 342
7. I regolamenti dei tributi comunali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 342
7.1. Accertamento e riscossione. Il baratto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 343
8. I tributi provinciali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 344

Sezione II
I tributi regionali

9. La finanza regionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 346
10. Il quadro costituzionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 347
11. L'imposta regionale sulle attivitą produttive. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 349
12. I tributi regionali minori. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 353
13. Le regioni a statuto speciale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 355

PARTE IV
FISCALITĄ INTERNAZIONALE

CAPITOLO UNDICESIMO
LA FISCALITĄ DELL'UNIONE EUROPEA

Sezione I
Il mercato interno

1. Libertą fondamentali e principio di non discriminazione. . . . . . . . . . . . . . . » 359
2. La circolazione delle merci.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 361
2.1. La circolazione delle persone.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 361
2.2. Il diritto di stabilimento.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 362
2.3. La prestazione dei servizi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 365
2.4. La circolazione dei capitali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 365
3. Rule of reason. Le misure antifrode e antiabuso.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 367
3.2. Il principio di coerenza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 368
3.3. Il principio di proporzionalitą.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 368
4. Il divieto di aiuti di Stato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 369

Sezione II
L'armonizzazione

5. L'armonizzazione delle imposte indirette.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 372
5.1. L'armonizzazione dell'Iva.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 373
5.2. L'Iva intracomunitaria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 373


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6. I tributi ambientali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p. 374
7. Il ravvicinamento delle imposte dirette.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 374
8. La Direttiva 'fusioni'.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 375
9. La Direttiva 'madre-figlia'.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 379
10. La Direttiva su interessi e royalties. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 380
11. La Direttiva sullo scambio automatico di informazioni. .. . . . . . . . . . . . . . . » 380
12. La convenzione arbitrale e la MAP.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 381

CAPITOLO DODICESIMO
LA FISCALITĄ INTERNAZIONALE
1. Le fonti. I modelli di convenzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 383
1.2. Il Modello Ocse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 384
2. Rapporti tra convenzioni e norme interne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 385
2.1. Rapporti tra convenzioni e norme dell'Unione europea. . . . . . . . . . . . » 386
3. Ambito di applicazione delle convenzioni e doppia residenza. . . . . . . . . . . » 387
4. Le norme relative alla doppia imposizione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 388
4.1. La stabile organizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 391
5. Eliminazione della doppia imposizione nello Stato della residenza.. . . . . . » 392
6. Procedura amichevole (MAP) e arbitrato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 394
7. Lo scambio di informazioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 395
8. I paradisi fiscali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 396
9. La pianificazione fiscale aggressiva e il progetto BEPS.. . . . . . . . . . . . . . . . » 399




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