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Copertina di 'Diritto tributario. Parte speciale. Fiscalità nazionale e internazionale'

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Diritto tributario. Parte speciale. Fiscalità nazionale e internazionale


di

Santamaria Baldassarre

 

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DETTAGLI DI «Diritto tributario. Parte speciale. Fiscalità nazionale e internazionale»

Tipo Libro
Titolo Diritto tributario. Parte speciale. Fiscalità nazionale e internazionale
Autore
Editore

Giuffrè


EAN 9788814144578
Pagine XIV-334
Data 2009

INDICE DI «Diritto tributario. Parte speciale. Fiscalità nazionale e internazionale»

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INDICE




Introduzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V




Parte prima
LE IMPOSTE SUI REDDITI


CAPO I
PRINCIPI GENERALI

1. La classi'cazione delle imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
2. Nozione di reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
3. La riforma tributaria: principi ispiratori . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
4. Le novità: nuovo regime dei dividendi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
5. Redditi di partecipazione (participation exemption) . . . . . . . . . . . 9
6. La trasparenza 'scale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
7. La tassazione di gruppo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11


CAPO II
IMPOSTA SULLE PERSONE FISICHE

Sezione I
Disposizioni generali e principi informatori

1. Principi informatori dell'IRPEF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2. Presupposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3. Soggetti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4. Imponibile e imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20


Sezione II
Tipologie di redditi

1. Redditi fondiari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
2. Redditi di capitale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
VIII INDICE



3. Redditi di lavoro dipendente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
4. Redditi di lavoro autonomo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
5. Redditi diversi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36


Sezione III
Il reddito d'impresa

1. Nozione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
2. Professionalità e organizzazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
3. Principi generali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44


CAPO III
IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ

Sezione I
Disposizioni generali

1. L'IRES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2. I soggetti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
3. Disposizioni comuni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
3.1. Il presupposto dell'imposta e il periodo d'imposta . . . . . . . . . 51
3.2. La base imponibile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
3.3. L'aliquota dell'imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54


Sezione II
Reddito delle società ed enti commerciali

1. Nozioni di reddito di impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
2. Determinazione del reddito di impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
3. I principi per la determinazione del reddito di impresa . . . . . . . . . 60
4. I componenti positivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
4.1. I ricavi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
4.2. Plusvalenze patrimoniali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
4.3. Cessione e conferimento di azienda . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
4.4. Plusvalenze esenti (participation exemption) . . . . . . . . . . . . 69
4.5. Le sopravvenienze attive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
4.6. I dividendi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
4.7. Proventi immobiliari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
4.8. Le variazioni delle rimanenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
4.9. Opere, forniture di servizi di durata ultrannuale. . . . . . . . . . 78
4.10. Valutazione dei titoli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
4.11. Proventi ed oneri non computabili nella determinazione del
reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
5. I componenti negativi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
5.1. Le spese per prestazione di lavoro . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
5.2. Interessi passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
INDICE IX



5.3. Oneri 'scali e contributivi e di utilità sociale . . . . . . . . . . . . 86
5.4. Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite . . 86
5.5. Ammortamento dei beni materiali, immateriali, ammortamento
'nanziario e le spese relative a più esercizi . . . . . . . . . . . . . 88
5.6. Accantonamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
6. Le imprese minori. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91


Sezione III
Gli enti non commerciali residenti

1. De'nizione di ente non commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2. Determinazione del reddito complessivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.1. Criteri di determinazione del reddito. . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.2. Oneri deducibili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2.3. Detrazioni d'imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
3. Disposizioni particolari a carattere agevolativo per gli enti non
commerciali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
4. Perdita della quali'ca di ente non commerciale . . . . . . . . . . . . . . 102
5. Disposizioni particolari per gli enti di tipo associativo e le ONLUS . . 102


Sezione IV
Società ed enti non residenti

1. Disposizioni comuni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
2. Società ed enti commerciali residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
3. Enti non commerciali non residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106


Sezione V
Operazioni straordinarie dell'impresa

1. Trasformazione delle società od altro ente . . . . . . . . . . . . . . . . 109
2. Fusione della società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
2.1. Avanzi e disavanzi di fusione e loro problematiche . . . . . . . . 114
2.2. Regime 'scale dei fondi in sospensione d'imposta e del riporto
delle perdite nei casi di fusione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
3. Scissione di società. Cenni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
4. Liquidazione ordinaria d'imprese individuali e societarie. Cenni . . . 118


CAPO IV
IL CONSOLIDATO INTERNO E INTERNAZIONALE

Sezione I
Consolidato 'scale nazionale

1. Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
X INDICE



1.1. Condizioni di ef'cacia dell'opzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
1.2. Vincolo di durata del consolidato . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
2. La determinazione della base imponibile . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
2.1. Uscita dal consolidato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
2.2. Le perdite nel consolidato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
3. Le svalutazioni delle partecipazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
4. Cause di interruzione dell'opzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
5. La responsabilità tra soggetti consolidati . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130


Sezione II
Il consolidato 'scale internazionale

1. Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
2. Condizioni per l'ef'cacia dell'opzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
3. Determinazione del reddito di gruppo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
4. La determinazione dell'imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
4.1. Svalutazione delle partecipazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
4.2. Interruzione della tassazione di gruppo . . . . . . . . . . . . . . . 138



Parte seconda
LE IMPOSTE INDIRETTE



CAPO V
IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA)

Sezione I
Introduzione all'IVA . . . . . . . . . . . . . . . 141


Sezione II
I soggetti e il presupposto del tributo

1. Soggetti IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
2. Il presupposto del tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146


Sezione III
Il presupposto oggettivo: le operazioni rilevanti in materia di IVA

1. Cessione di beni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
1.1. La nozione di cessione di beni nella disciplina IVA . . . . . . . . 148
1.2. Le operazioni non considerate cessioni di beni . . . . . . . . . . 149
2. Prestazioni di servizi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
2.1. Le prestazioni di servizio rilevanti ai 'ni IVA . . . . . . . . . . . 150
INDICE XI



2.2. Le operazioni assimilate alle prestazioni di servizi . . . . . . . . 152
2.3. Le prestazioni di servizi effettuate per l'uso personale o familiare
dell'imprenditore o a titolo gratuito per altre 'nalità estranee
all'esercizio dell'impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
2.4. Le operazioni escluse dalle prestazioni di servizi . . . . . . . . . 154


Sezione IV
Il presupposto soggettivo: l'esercizio di imprese, arti e professioni

1. Esercizio di imprese . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
2. Esercizio di arti e professioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157


Sezione V
I pro'li temporali e territoriali dell'imposta

1. L'effettuazione delle operazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
2. La territorialità dell'imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162



Sezione VI
Le operazioni non imponibili, le operazioni esenti e le importazioni

1. Operazioni non imponibili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
2. Operazioni esenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
3. Le importazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169



Sezione VII
La determinazione dell'imposta

1. La base imponibile e la determinazione dell'imposta. . . . . . . . . . . 171
2. La rivalsa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
3. La detrazione dell'imposta sugli acquisti e sulle importazioni . . . . . 173
4. Pro-rata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
5. Il rimborso dell'IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174



Sezione VIII
Gli obblighi dei soggetti IVA

1. Inizio, variazione e cessazione di attività . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
2. Fatturazione delle operazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
3. Ricevuta, scontrino 'scale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
4. Registrazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
5. Liquidazioni e versamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
6. Dichiarazione annuale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
XII INDICE



Sezione IX
Le operazioni intracomunitarie

1. Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
A) Gli acquisti intracomunitari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
B) Il momento impositivo degli acquisti intracomunitari . . . . . . 182
C) Le cessioni intracomunitarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
D) Il regime applicativo e gli obblighi dei contribuenti . . . . . . . 184
E) Le operazioni triangolari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185


Sezione X
Le sanzioni in materia IVA

1. Considerazioni preliminari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
2. Violazioni dell'obbligo di fatturazione e di registrazione . . . . . . . . 187
3. Violazioni dell'obbligo di dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
4. Violazioni dell'obbligo di versamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
5. Violazioni degli obblighi relativi alla contabilità . . . . . . . . . . . . . 189
6. Violazioni degli obblighi relativi alle esportazioni. . . . . . . . . . . . . 190
7. Il c.d. ravvedimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
A) I modi e i tempi del ravvedimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
B) La continuazione nelle violazioni IVA . . . . . . . . . . . . . . . . 191
C) I criteri di determinazione delle sanzioni . . . . . . . . . . . . . . 192


CAPO VI
IMPOSTA DI REGISTRO

Sezione I
Pro'li teorici e sistematici

1. Premessa storica e struttura del tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
2. Natura del tributo di registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
3. Principi generali: a) ef'cacia nel tempo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
4. Segue: b) ef'cacia nello spazio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
5. Segue: c) interpretazione della legge di registro e degli atti presentati
alla registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
6. Segue: d) alternatività tra IVA e imposta di registro . . . . . . . . . . . 209
7. Poteri ispettivi dell'amministrazione 'nanziaria e accertamento delle
violazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
8. Pro'li di incostituzionalità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215


Sezione II
Presupposto del tributo

1. Presupposto di fatto del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
2. Oggetto dell'imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
INDICE XIII



3. Categorie di atti soggetti a registrazione: atti scritti, contratti verbali,
operazioni di società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222



Sezione III
Registrazione degli atti

1. Registrazione in termine 'sso e in caso d'uso . . . . . . . . . . . . . . . 225
2. Atti non soggetti a registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
3. Obbligo di richiedere la registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
4. Competenza territoriale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
5. Termini per la richiesta di registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
6. Registrazione d'uf'cio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
7. Esecuzione ed effetti della registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
8. Denuncia di eventi successivi alla registrazione . . . . . . . . . . . . . . 252



Sezione IV
Applicazione dell'imposta

1. Applicazione dell'imposta ad atti contenenti più disposizioni. . . . . . 255
2. Presunzioni di trasferimento delle accessioni e pertinenze e presun-
zioni di liberalità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
3. Atti a titolo oneroso e gratuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
4. Atti sottoposti a condizione sospensiva, approvazione od omologa-
zione, rati'ca, convalida o conferma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
5. Risoluzione e cessione del contratto. Transazione . . . . . . . . . . . . 262
6. Contratti per persona da nominare. Mandato irrevocabile. Atto di
surrogazione. Procure. Divisioni. Comunioni plurime . . . . . . . . . . 263
7. Atti dell'autorità giudiziaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
8. Imposta principale, suppletiva o complementare . . . . . . . . . . . . . 268



Sezione V
Determinazione della base imponibile

1. Criteri generali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
2. Base imponibile per determinati atti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
3. Atti e operazioni di società e associazione . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
4. Base imponibile e valore venale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
5. Immobili ed aziende: retti'che . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282



Sezione VI
Riscossione dell'imposta

1. Modalità di riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
2. Registrazione a debito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
XIV INDICE



3. Soggetti obbligati al pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
4. Nullità dei patti contrari alla legge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292


Sezione VII
Obblighi e divieti per pubblici uf'ciali

1. Comunicazione di notizie e trasmissioni di dati . . . . . . . . . . . . . . 294
2. Divieto di allegare, enunciare e rilasciare atti non registrati . . . . . . 295
3. Il repertorio degli atti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297


Sezione VIII
Il sistema sanzionatorio

1. I provvedimenti legislativi di riforma del sistema sanzionatorio tribu-
tario non penale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
2. Violazioni e sanzioni in materia di imposta di registro . . . . . . . . . 299


Sezione IX
Prescrizione e decadenza

1. Prescrizione del diritto di riscuotere l'imposta liquidata e decadenza
dell'azione della 'nanza e del contribuente . . . . . . . . . . . . . . . . 302



Parte terza
FISCALITÀ INTERNAZIONALE


CAPO VII
DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE

1. Premesssa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
2. Il Diritto tributario internazionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
3. Le fonti del diritto tributario internazionale . . . . . . . . . . . . . . . . 312
4. I principi generali del Diritto Tributario Internazionale . . . . . . . . . 313
5. Le norme consuetudinarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316
6. Le convenzioni contro le doppie imposizioni (caratteristiche, tipolo-
gie, struttura, procedimento di formazione, procedura amichevole e
abuso di trattato) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
7. Il Modello OECD contro le doppie imposizioni (struttura, fattispecie). 324
8. Tassazione nello Stato della residenza o della Fonte (clausole e
principi) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
9. Diritto internazionale e diritto interno (ef'cacia e interpretazione delle
fonti internazionali, i canoni ermeneutici) . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
10. La stabile organizzazione: cenni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

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