La simulazione dal diritto civile all'imposizione sui redditi
di Giuliani Federico M.

INDICE - SOMMARIO


CAPITOLO I

LO SCRUTINIO GIURISPRUDENZIALE
(FATTI, ARGOMENTI, FALLACIE PRATICO-TEORICHE)

1. Lo scrutinio giurisprudenziale (fatti e argomenti): a) dividend
stripping e dividend washing.......................................... 1
2. (Segue): b) diritti di sfruttamento dell'immagine ed e(s)tero-
destinazione di compensi.............................................. 8
3. (Segue): c) leasing "fantasma" e leaseback "anomalo"; costi e
ricavi spropositati; tangenti "travestite"; ostensioni e
nascondimenti ulteriori................................................. 9
4. Fallacie d'argomenti pratico-teorici su dividend stripping e
dividend washing: a) negozio voluto................................. 12
5. (Segue): b) negozio vero e scopo conforme alla causa............. 13
6. (Segue): c) apparenza che non c''e verit'artolare che c''... 15
7. (Segue): d) contratto d'usufrutto non aleatorio, bens'vente
scopo finanziario........................................................ 17
8. (Segue): e) non-simulabilit'el collegamento negoziale (quanto
al dividend washing)........................................................ 20
9. Altre fallacie (o potenziali tali): a) fittiziet'el leasing
"fantasma" e nel leaseback "anomalo".............................. 22
10. (Segue): b) dichiarazioni non prescrittive (fatture, contabilit'
bilancio, dichiarazioni tributarie, ricevute bancarie)............... 25
11. (Segue). c) sponsorizzazioni, e compensi agli amministratori-
soci........................................................................ 28
12. (Segue): d) imprese e societ'cculte; societ'i fatto............. 31
 VI INDICE ­ SOMMARIO


CAPITOLO II

LA TEORESI

1. Simulazione verso il fisco, senza fallacie volontaristiche, nel
plesso dell'interpretazione (con linguaggio e categorie
relative)................................................................... 36
2. Fallacie descrittivistiche (critica); rilevanza del metodo ed
emersione degli interessi.................................................. 39
3. Simulazione come superamento della contraddizione testuale,
oltre che come annullamento delle incoerenze sia volontariste sia
dichiarazioniste; simulazione e nomen iuris........................... 42
4. Azione ordinaria di simulazione esercitata dal fisco: a) situazioni
soggettive protette dall'art. 1415, comma 2°, c.c. e interesse ad
agire......................................................................... 43
5. (Segue): b) dalla struttura propria dell'azione in parola alla sua
carenza funzionale......................................................... 47
6. Negozio simulato e accertamento officioso: a) prevalenza della
realt'ffettiva ed esigenza di effettivit'critica e chiarimento);
rilevanza dell'art. 1415 cpv. e logica della significanza reddituale
tra le insignificanti patologie negoziali................................. 51
7. (Segue): b) unilateralit'ell'ostensione dell'atto, riserva mentale,
e residui d'ontologismo (critica); difetto di contraddittorio in
accertamento e di litisconsorzio in giudizio (superamento di parte
delle antinomie fra diritto civile e diritto tributario).................. 57
8. Conferme e varianti gius-pubblicistiche in tema d'accertamento: a)
dalla legalit'ostanziale del procedimento alla prova della
simulazione nei metodi funzionali...................................... 61
9. (Segue): b) precisazioni sul topos di centralit'elle presunzioni.. 68
10. (Segue): c) dialettica negativa tra motivazione dell'avviso
d'accertamento e prova della simulazione............................. 71
11. Critica dell'art. 37, comma 3°, d.p.r. n. 600 del 1973: a) premesse,
schemi, fallacia della lettura riduttiva in termini di soggettivit'.. 77
12. (Segue): b) prosieguo dell'antischematismo intorno a fittiziet'
realt'...................................................................... 82
13. (Segue): c) dalla lettura "deontico-effettuale" alla sua dinamica
(prestanome, fiducia, trust); (ri)emersione della portata dell'art. 86
37, comma 3°................................................................
14. Triade di questioni su simulazione e interposizione, fra
accertamento officioso e giudizio tributario (conti bancari sotto
nome altrui,qualifica delle presunzioni,rilevabilit''ufficio); il
trapassamento della simulazione nella prospettiva di garanzia del
simulato possessore del reddito.......................................... 94
 INDICE ­ SOMMARIO VII


CAPITOLO III

SOLUZIONI E CONCLUSIONI

1. Soluzioni: a) i diritti reali (e cartolari) simulati, nel dividend
stripping e nel di vidend washing...................................... 103
2. (Segue): b) la simulazione "mista" nella e(s)tero-destinazione di
compensi.......................................................................................... 107
3. (Segue): c) leaseback anomalo, leasing "fantasma", e
dichiarazioni non prescrittive.......................................... 108
4. (Segue): d) tangenti "travestite", societ'cculte e di fatto,
compensi anomali agli amministratori-soci............................ 110
5. Conclusioni: a) sottovalutazione della simulazione nel sistema
dell'imposizione reddituale; fraintendimento con l'elusione; falsa
contraddizione della legge "Gallo"...................................... 111
6. (Segue): b) ancora sulla dicotomia concettuale tra simulazione ed
elusione/abuso nell'imposizione reddituale, (anche) alla luce di
dati comparatistici......................................................... 117


Indice degli autori......................................................... 125